حسابداری و حسابرسی

حسابرسی 1   فصل4

2-4) شرکت حرفه ای حسابرسان را قادر می سازد تا خود را کمتر در معرض مسئولیتهای قانونی قرار دهند و از مزایای مالیاتی خاص شرکتها نیز سود جویند. تمام سهامداران و اعضای هیات مدیره یک شرکت حرفه ای باید اجزه رسمی کار در حرفه حسابرسی را داشته باشند.

4-4) سرپرست تیم رسیدگی کسی است که صلاحیت برنامه ریزی و اجرای یک رسیدگی را دارد و گزارش حسابرسی آن را برای تایید مدیر و شریک تنظیم می کند. دادن آموزش ضمن کار به کارکنان، یکی از مسئولیتهای عمده سرپرستان است. بررسی کاربرگها به محض تکمیل شدن، یکی دیگر از وظایف سرپرست تیم رسیدگی است. سرپرست در پایان عملیات حسابرسی، یک بررسی نهایی انجام می دهد.

اولین سمت یک فارغ التحصیل دانشگاهی در بدو ورود به حرفه حسابرسی کمک حسابرس است. کمک حسابرسان معمولا به وظایف گوناگونی گمارده می شوند تا از توان تجزیه و تحلیل  و پیشرفت آنان به نحوی کامل استفاده شود.

6-4 روشهای تحلیلی کدامند ؟ روشهای تحلیلی در برنامه ریزی چه کمکی به حسابرسان می کنند .

آزمونهای محتوایی که اطلاعات مالی سال جاری را با اطلاعات مال سال قبل ، بودجه ها  ، سایر اطلاعات غیر مالی یا متوسطهای صنعت  مقایسه می کند. روشهای تحلیلی از لحاظ مقاصد برنامه ریزی حسابرسان در کسب شناخت از فعالیتهای صاحبکار ،  تشخیص مبالغی ازصورتهای مالی که به نظر می رسد تحت تاثیر اشتباهات یا تخلفات یا سایر مسایل بالقوه است یاری میرساند.   

8-4 ترکیب ترجیجی کمیته حسابرسی ونقش آن را توصیف کنید .

کمیته ای متشکل از سه تا ﭘنج نفرمدیرغیر موظف (یعنی اعضایی از هیات مدیره که از مسئولین وکارکنان شرکت نیستند)  با مسئولیت برقراری تماس با حسابرسان داخلی ومستقل شرکت که این تماسها باعث میگردد تا اطلاعات به موقعی درباره وضعیت مالی شرکت ونیز اطلاعات لازم برای ارزیابی کارایی ودرستکاری مدیریت در اختیار هیات مدیره قرار گیرد ونیزنقش ناظر بر رویه ها ونحوه عملهای حسابداری وگزارشگری مالی واحد تجاری بر عهده دارند .

10-4  در چه صورتی اتکای حسابرسان بر دقت کاربرگهای تهیه شده توسط کارکنان صاحبکار قابل توجیه است.

هنگامی که به تخصص ومهارت ومسائل اخلاقی و تجربه کارکنان که کاربرگ تهیه کرده اند شک داشته باشد باید دقت بیشتری در استفاده از کاربرگ داشته باشد یا هنگامی که کارکنان تحت نظارت مستقیم حسابرس کار را انجام نداده اند حسابرس باید دقت بیشتری در اتکا به کاربرگ داشته باشد ..

12- 4 سه نحوه برخورد حسابرسی را با برآورد های حسابداری منظور شده در صورتهای مالی ،بنویسید وآنها را به طور مختصر شرح دهید.

برآوردهای حسابداری نسبت به مبالغ قطعی بیشتر در معرض تحریف با اهمیت هستند در این مورد حسابرسان باید ببیند که آیا :

الف)تمام برآوردهای لازم به عمل آمده است

ب)برآوردهای حسابداری منطقی است

ﭗ) برآوردهای حسابداری به درستی افشاء شده است

تعیین اینکه تمام برآوردهای لازم به عمل آمده وبه نحو مناسب ثبت وافشاء شده است (بند الف و ﭗ)مستلزم شناخت کافی از کار صاحبکار وآن گروه از اصول ﭘذیرفته شده حسابداری است که واحد تجاری از آن استفاده کرده است. هنگام ارزیابی منطقی بودن برآوردهای حسابداری بند (ب) یک یا ترکیبی از سه کار زیر می تواند انجام شود :

بررسی وآزمون مراحل تعیین یک برآورد توسط مدیریت . این کار اغلب شامل بررسی هریک از اقدامات انجام شده توسط مدیریت وتشخیص منطقی بودن هر اقدام است .

برآورد مبلغ مورد نظر بطور جداگانه وبه منظور مقایسه آن با برآورد مدیریت

بررسی رویدادها یا معاملات بعد از تاریخ تراز نامه که بر آن برآورد تاثیر دارند ، مانند ﭘرداختهای انجام شده ﭘس از ﭘایان سال مالی

14-4  طرح حسابرسی وبرنامه حسابرسی را تعریف کنید وتفاوتهای آن ها را بنویسید.

طرح حسابرسی: عبارت از دید کلی از کار حسابرسی که رئوس مطالب مربوط به نوع ویژگیهای عملیات صاحبکاروطرح کلی حسابرس را مشخص می کند .ﭘیش نویس طرح حسابرسی معمولا قبل از شروع کار ودر محل صاحبکار تهیه ودر طول رسیدگیها تعدیل می شود جزییات این طرح شامل مشخصات شرکت ، اهداف حسابرسی  ، نوع وحدود سایر خدمات ،زمانبندی کار، کارهایی که کارکنان صاحبکار قرار است انجام دهند ، تعیین تاریخ تکمیل بخشهای عمده کار وبرآورد اولیه از سطوح اهمیت می باشد .

برنامه حسابرسی : عبارت از فهرست کارهای حسابرسی که باید انجام شود ،به گونه ای که روشهای لازم برای اثبات هریک از اقلام صورتهای مالی را مشخص وزمان لازم برای اجرای هر روش را تعیین کند . برنامه حسابرسی هم از لحاظ برنامه ریزی وزمان بندی و هم از لحاظ کنترل عملیات حسابرسی ، ابزار مفیدی محسوب می شود . برنامه حسابرسی ،تعداد کارکنان مورد نیاز وساعات لازم از کار سرﭘرستان وکمک حسابرسان را نشان میدهد وسبب می شود که سرﭘرستان همواره در جریان ﭘیشرفت کار قرار گیرند.

تفاوت های آن ها:

برنامه حسابرسی به مراتب مفصل تر از طرح حسابرسی است . طرح حسابرسی رئوس هدفهای رسیدگی را مشخص می کند وبرنامه حسابرسی روشهایی را تعیین می کند که برای دستیابی به این هدفها باید اجرا شود . برنامه حسابرسی متناسب باکنترل داخلی در طول رسیدگی تعدیل می شود .

16- 4 " برنامه حسابرسی هنگامی مطلوب است که از کارکنان تازه کار در حسابرسی استفاده شود ، اما یک حسابرس با تجربه بایدبتواند بدون مراجعه به برنامه حسابرسی ، رسیدگیها را انجام دهد" آیا شما با این نظر موافقید ؟ بحث کنید

اگر حسابرس تازه کار ،اولین دفعه است که کار حسابرسی انجام میدهد جمله  فوق درست نمی باشد ولی آگر تجربه قبلی داشته باشد و اولین تجربه با این صاحبکار باشد جمله اول آن درست است ولی جمله دوم آن درست نیست چون ممکن است برنامه را فراموش کند یا حتی اگر منظور ننوشتن برنامه باشد خلاف استاندارد حسابرسی می باشد و سهل انگاری کرده است .

18-4  عبارتهای زیر ، استفاده نادرست از اصطلاحات حسابرسی را نشان میدهد . اصطلاحات مناسبی را جایگزین کلمه های مشخص شده کنید.

الف- وجوه نقد موجود در صندوق را شمارش کردیم.

ب – صورتحساب بانک را با مانده حساب بانک در دفاتر مغایرت گیری کردیم .

پ – برای مانده حساب هزینه های متفرقه از راه طبقه بندی وبررسی اقلام مختلف بدهکار وبستانکار آن حساب ، بررسی- تجزیه وتحلیل کردیم.

ت- حسابهای دریافتنی را از راه مکاتبه مستقیم با مشتریان بررسی کردیم

ث- صورتجلسات هیات مدیره رابرای تمام سال مورد رسیدگی ، بررسی- تجزیه وتحلیل کردیم

حسابرسی 1 فصل 5

2-5  اجزای سه گانه ساختار کنترل داخلی در یک سازمان را بنویسید.

1)محیط کنترلی     2) سیستم حسابداری       3) روشهای کنترل

4- 5  چگونه تفکیک وظیفه حسابداری داراییها از وظیفه نگهداری آن به کنترل داخلی کمک می کند .

موجب می شود که افراد وظایف ناسازگار نداشته باشند .زیرا تفکیک وظیفه حسابداری داراییها از وظیفه نگهداری آن ،یکی از راههای قدیمی استقرار کنترلهای داخلی است . هنگامی که دوایر حسابداری ونگهداری اموال از استقلال نسبی برخودار باشند. کار یک دایره به عنوان تایید صحت کار دایره دیگر است . داراییهای موجود باید هرچند گاه یکبار با حساب دارایی مربوط مطابقت داده شود . ﭘی جویی هرگونه مغایرت مشاهده شده موجب کشف ضعفهای موجود در روشهای حفاظت داراییها یا روشهای نگهداری مدارک مربوط خواهد شد چنانچه مدارک حسابداری از دایره نگهداری اموال مستقل نباشد ، مدارک مزبور ممکن است به منظور ﭘنهان داشتن ضایعات ، خرابیها یا مفقود شدن داراییها دستکاری شود .

6- 5 یک مفهوم اساسی کنترل داخلی این است که هیچیک از کارکنان نباید کلیه جنبه های یک معامله را به تنهایی انجام دهد. با فرض آن که مدیریت شرکت ، مجوز کلی یک طبقه از معاملات را صادر کرده باشد  حداقل چند کارمند (یا دایره) باید در انجام هر معامله مشارکت داشته باشند تا بتوان به کنترلهای داخلی قوی دست یافت رئوس وظایف هریک از کارکنان را شرح دهید .

سه نفر : 1- مسئول صدور مجوز وتصویب ( که مدیریت است)  2- مسئول اجراء ونگهداری  3- مسئول ثبت

8- 5 تفاوتهای بین هدفهای حسابرسی عملیاتی وهدفهای حسابرسی صورتهای مالی را بنویسید .

هدفهای حسابرسی عملیاتی شامل ارزیابی عملکرد، شناسايي فرصتهاي بهبود عمليات از نظر صرفه اقتصادي و كارايي و اثربخشي، و در نهایت ارائه پیشنهادهایی برای بهبود عملیات یا لزوم انجام بررسیها و اقدامات بیشتر باشد.در حالیکه هدفهای حسابرسی صورتهای مالی، تعیین مطابقت نحوه تهیه صورتهای مالی با اصول ﭘذیرفته شده حسابداری است 

10-5 طبق استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی ،سیستم کنترل داخلی باید ارزیابی شود .هدف ازاین ارزیابی چیست؟

1- برنامه ریزی حسابرسی                    2-برآورداحتمال خطر کنترل

12-5 حسابرسان برای تشریح سیستم کنترل داخلی صاحبکار درکاربرگهای خود می توانند اطلاعات لازم را از منابع مختلف بدست آورند چند نمونه از این منابع را نام ببرید.

پرسشنامه ، شرح نوشته ، نمودگر

14-5 آزمون کنترل ها تحت چه شرایطی یک روش رسیدگی موثر است؟

حسابرسان از آزمون کنترل ها برای کسب شواهدی استفاده می کنند که نشان دهد سیاست یا روش مورد آزمون به گونه ای اعمال می شود که از تحریف های بااهمیت پیشگیری ویا آن ها راکشف کند به عبارت دیگر آزمون کنترل ها برای ارزیابی موثر بودن طراحی کنترل ها ونیز اعمال آن هابکارمی رود.

16-5 نامه مدیریت چیست ؟چه اهمیتی دارد.

حسابرسان اغلب شرایط قابل گزارش وضعف های کم اهمیت تر از آن را در گزارشی بنام نامه مدیریت به تفضیل به مدیریت صاحبکار اطلاع می دهند.این گزارش،مرجع باارزشی برای مدیریت است وهمچنین می تواند مسئولیت قانونی حسابرسان را در صورت رخداد اختلاسی عمده یا سایر زیان های ناشی از ضعف سیستم کنترل داخلی ،به حداقل کاهش دهد.

بهبود کارآیی عملیات صاحبکار

18-5 سه عامل را بنویسید که به نظر شما مهمترین عوامل برای جلوگیری از زیان های ناشی از اختلاس است.

1- کنترل های داخلی به عنوان یک سیاست کلی

2- اگرواردجزئیات شدیم : نوع کنترل،استفاده از حسابرس داخلی،اجزای کنترل

3- استفاده از حسابداری وحسابرسی داخلی

4- تقسیم مناسب مسئولیت ها